АНАЛИЗ ТРУДОВАЯ И СОЦИА ЛЬНАЯ СПРАВЕДЛИВОСТЬ АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Через социальную справедливость для трудящихся, к устойчивому развитию в стране Д- р Канат Тилекеев Июнь 2021 В Кыргызстане наблюда ется неформальная эконо мика как сложившееся экономическое явление. Её доля в последние годы оценивается в 25–50% на циональной экономики, что подрывает устойчивый экономический рост в стране. На неформальном рынке труда заняты 71,8% работников в стране. От расли экономики с наи большей долей нефор мально занятых – сфера торговли и услуг, строи тельство. Налоговая система и социальное страхование формируют более благоприятные условия для микропредприятий и отдельных подсекторов. В результате основное налоговое бремя ложится на формальный сектор, мешая экономическому развитию во многих сферах его деятельности. Кыргызстану нужна смена экономической парадигмы.

ТРУДОВАЯ И СОЦИА ЛЬНАЯ СПРАВЕДЛИВОСТЬ АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Через социальную справедливость для трудящихся, к устойчивому развитию в стране

Содержание 1. ВВЕДЕНИЕ 2 2. НЕФОРМАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА: ЧТО ЭТО ЗА ЯВЛЕНИЕ 3 2.1 Неформальная экономика: определение и объём явления 3 2.2 Обзор методик анализа неформальной экономики 3 3. НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА И НЕФОРМАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ 5 4. СТРУКТУРА И НЕФОРМАЛЬНЫЙ СЕКТОР РЫНКА ТРУДА В КЫРГЫЗСТАНЕ 7 5. ОБЗОР СЕКТОРОВ КЫРГЫЗСКОЙ ЭКОНОМИКИ С ВЫСОКОЙ СТЕПЕНЬЮ НЕФОРМАЛЬНОСТИ 10 5.1 Строительство 10 5.2 Торговля и услуги 10 5.3 Обрабатывающая промышленность 11 5.4 Транспорт и логистика 12 6. РАМКИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ 13 6.1 Обзор налоговой системы 13 6.2 Система социальной защиты 15 7. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ОБСУЖДЕНИЕ ВАРИАНТОВ ПОЛИТИКИ 17 Литература 20 Приложение 1. Основные налоги в Кыргызской Республике: определения и описание 21 Приложение 2. Основные законодательные акты Кыргызской Республики о социальной защите 24 1

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ 1 ВВЕДЕНИЕ Неформальная экономика – объективная реаль ность, сложившаяся в Кыргызской Республике за по следние три десятилетия. Экономическая деятель ность, при которой хозяйствующие субъекты реализуют свою политику в сфере скрытого произ водства( фирмы) и неформального производства ( домохозяйства), направлена в основном на сниже ние налогового бремени и ослабление контроля со стороны государственных органов. Доля неформальной экономики в 2014–2018 годах официально оценивается минимум в 23-24% нацио нальной экономики( без учёта сельского хозяйства) ( НСК, 2020d). Неформальный уклад не только нега тивно сказывается на доходах государственного бюджета, но и сильно влияет на структуру рынка тру да: в неформальном секторе заняты 71,8% всех рабо тающих( НСК, 2020b). В неформальной экономике наблюдается острый де фицит достойной работы с точки зрения доходов и производительности труда, трудовых прав и призна ния трудовых отношений, учёта мнений и представи тельства работников, а также охвата социальной за щитой. В период пандемии COVID-19 решение проблем, связанных с неформальной экономикой, стало неотложной задачей политики. Схемы соци альной защиты не охватывают многих людей, нужда ющихся сегодня в помощи. Кроме того, вызванный пандемией кризис сделал обеспечение надлежащего доступа к системам социальной защиты ключевым условием предотвращения в Кыргызстане будущих кризисов, связанных с распространением бедности. Наличие в Кыргызстане явления неформальной эко номики подтверждается рядом исследований, про веденных в последние десятилетия. В исследованиях применялись разные методики; они дали позитивные результаты на разных уровнях. Следует отметить, что неформальная экономика как явление существует во всех странах, где имеются статистические системы, а объём её данных по Кыргызстану, ожидаемо выше, чем в развитых странах. Нынешние уровни экономи ческого роста определяются сложившейся структу рой экономики; как показало состояние кыргызской экономики в 2020 году, эти уровни весьма уязвимы. Развитие рынка труда в Кыргызстане определяется в основном демографическими характеристиками на селения. Рост населения в стране привел к росту предложения труда в Кыргызстане. Сложная динами ка возможностей для занятости сформировала зави симость от создания рабочих мест через рост само занятости и в микропредприятиях. Неформальная экономика в Кыргызстане сохраняет ся; она сосредоточена в определенных секторах эко номики – сфере торговли и услуг, строительстве, об рабатывающей промышленности, торговле и логистике. Преобладание неформальной экономиче ской деятельности в стране привело к высокой сте пени неформальности рынка труда, прежде всего в упомянутых секторах. Сложная структура налоговой системы и социально го страхования привела к неравномерному распре делению налогового бремени между формальным сектором и сектором индивидуальных предпринима телей, микропредприятий, отдельных подотраслей и самозанятых людей. Такое искажение государствен ной политики позволяет получившим льготные усло вия предпринимателям работать менее официально, скрывая реальный объём своей деятельности и ме шая развитию формального сектора, где налоговая нагрузка существенно выше. Нужно усовершенство вать налоговую политику и систему социального страхования, с тем чтобы обеспечить более устойчи вый экономический рост и создать четкую структуру рынка труда с улучшенной системой социального страхования, которая в будущем обеспечит людям более надежную защиту. 2

НЕФОРМАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА: ИЗУЧЕНИЕ ПРЕДМЕТА 2 НЕФОРМАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА: ИЗУЧЕНИЕ ПРЕДМЕТА НЕФОРМАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА: ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ОБЪЁМ ЯВЛЕНИЯ или капитализируемых домохозяйствами, кото рые их произвели. Неформальная( невидимая, ненаблюдаемая, тене вая) экономика – явление, широко распространен ное во всем мире. Чаще всего она определяется как любая не зарегистрированная в данный момент эко номическая деятельность, которая вносила бы вклад в официальный национальный продукт, если бы учи тывалась(Schneider, 2013). Незарегистрированная, неформальная экономическая деятельность созда ёт много проблем для развития общества: проблема тичными становятся обеспечение исполнения дого воров и защита трудовых прав; нарушения экономических отношений могут приводить к на сильственным действиям со стороны преступного мира; не удается нормально расширить деловые опе рации; и, наконец, налоговое бремя ложится в основ ном на предприятия, работающие в формальной, за регистрированной экономике. Неформальная экономическая деятельность включает подпольные, нелегальные сектора, а также деятельность домохо зяйств для удовлетворения их собственных потреб ностей. Однако этот перечень неполный ввиду отсут ствия сбора первичных данных в национальной статистике. Существуют следующие виды нефор мальной деятельности( ОЭСР, 2002): – подпольное производство, определяемое как за конная производительная деятельность, кото рую намеренно скрывают от государственных органов, чтобы избежать уплаты налогов и ис полнения различных нормативных актов; – нелегальное производство, определяемое как деятельность по производству товаров или услуг, которые запрещены законом, либо незаконная в случае ведения её неуполномоченными лицами; – производство в неформальном секторе домо хозяйств , определяемое как производственная деятельность предприятий в секторе домашних хозяйств, которые не зарегистрированы, имеют менее установленного числа работников, но про изводят часть продукции для рынка; – производство в домохозяйствах для их соб ственных нужд, определяемое как деятельность по производству товаров и услуг, потребляемых Исследование, исходя из практической ценности, рассматривает прежде всего первый тип деятельно сти из- за его исключительной важности для рынка труда. Второй тип – это в основном не экономиче ская, а криминальная деятельность, которой должны заниматься правоохранительные органы. Последние два вида – это производственная деятельность мел ких предпринимателей, работающих на уровне домо хозяйства. Она невелика по масштабам, сосредото чена в основном в сельских районах, и обычно оперирует на основе родственных сетей. Развитие формальных институтов на этом уровне – сложней шая задача в плане совершенствования политики, и это должно быть следующим эволюционным шагом после формализации основной части обычного биз неса. Однако продукцию домохозяйств необходимо учесть в исследовании, чтобы изучить степень нало гового бремени лежащего на микропредприятиях и возможности улучшения политики на этом уровне. Определить размеры неформальной экономики сложно; для этого нужно оценить масштабы эконо мической деятельности, скрытой от официальных транзакций. В Европе доля неформальной экономики составляет от 10% в Соединенном Королевстве до 15–20% в странах Южной Европы. Основными стиму лами для неформальных экономических отношений являются высокое налоговое бремя( включая взно сы на социальное страхование), несознательность налогоплательщиков( налоговая мораль), а также ка чество государственных институтов и регулирова ние рынка труда(Schneider, 2013). 2.2. ОБЗОР МЕТОДИК АНАЛИЗА НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ Отдельное направление экономических исследова ний изучает феномен неформальной экономики че рез различные аспекты его функционирования и вли яния на общество и экономику. Существует несколько подходов к оценке размеров неформальной эконо мики: прямые, косвенные методы, а также сочетание облих методов. Прямые подходы основаны на разно 3

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Таблица 1 Оценки неформальной экономики в Кыргызской Республике # Источники 1 Ласко, М.(2000) 2 Фейге, Е. И Урбан, И.(2008) 3 ЕЭК ООН(2008) 4 Шнейдер(2012) 5 ПРООН(2006) 6 Акимканов, Р.(2015) 7 Абди, У. И Медина, Л..(2013) 8 Медина, Л. И Шнейдер, Ф.(2017) 9 Путниньш, Т., и Саука, А.(2019) 10 SIAR(2019) Источник: представлено автором Период 1989–1995 гг. 1991–2000 гг. 1995–2003 гг. 1999–2007 гг. 2004 г. 1995–2013 гг. 2008 г. 1999–2015 гг. 2017–2018 гг. 2017–2018 гг. Метод Косвенный( потребление электроэнергии) Оценка( потребление электроэнергии, валютные депозиты) Оценка( счёт национального дохода и продукта, NIPA) Оценка( модель MIMIC) Косвенный( электроэнергия) Прямой( опрос) Оценка( потребление электроэнергии) Оценка( модель MIMIC) Оценка( модель MIMIC) Прямой( телефонный опрос по предприятиям) Прямой( опрос) Неформальная экономика в% к ВВП Кыргызстана 35%(1995 г.) 46.2- 49.5%(2000) 17%(2003 г.) 40,4%( в среднем) 33.5%( косвенная) 46,3%( прямая) 39.5% 26,3% 37,9%( в среднем) 46,1 и 44,5% (2017–2018 гг.) 28,1 и 29,8% (2017–2018 гг.) го рода опросах, выборках, добровольных обследо ваниях, налоговых проверках и других методах, при которых размеры ненаблюдаемой экономики оцени вают с точки зрения исполняемости законов. Опросы не полностью выявляют размеры неформальной экономики из- за деликатности затрагиваемой темы. Косвенные подходы( называемый также методом ин дикаторов) предполагают оценку величины нефор мальной экономики по косвенным показателям( па раметрам); данный метод был дорабатан для использования нескольких параметров(Abdih, 2013). Таким образом, методы статистического моделиро вания помогают оценить размер неформальной эко номики через различные эконометрические модели, рассматривающиенеформальную экономику как скрытую переменную. Кроме того проводятся иссле дования, основанные на комбинированной процеду ре« Несколько показателей – несколько причин» (MIMIC) и спросе на валюту , либо с учетом только спроса на валюту(Schneider, 2013). В исследователь ской литературе однако ставился вопрос о релевант ности применения метода MIMIC(Feige, 2008). Эконо мическая комиссия ООН для Европы в 2008 году составила справочник национальных методик по оценке неформальной экономики. В нём описаны процедуры оценки и набор точечных оценок. Однако в нём ничего не говорится об изменении методов оценки неформальной экономики с течением време ни и об оценке данных с точки зрения их полноты. Не полные данные и вводящие в заблуждение методы оценки могут приводить к систематической недоо ценке размера неформальной экономики на нацио нальном уровне(Feige, 2016). таблицу 1). Был применен ряд подходов, которые да ли различные результаты. Самая низкая оценка со ставляет 17% и близка к среднему уровню по странам ОЭСР. Такие оценки представляются заниженными. Другие составляют, как правило, от 26 до 46%. Разни ца между ними может объясняться методами оценки и структурными изменениями происходящими в на циональной экономике с течением времени. Прове дение подобного исследования по всей видимости даст подобный разброс результатов. Два основных выводы могут быть сделаны на основе изучения про веденных исследований: – Неформальная экономика в стране преобладает и составляет значительную часть национальной экономики. Доля неформальной экономики предположительно составляет около 30% учтен ного ВВП. – Основными стимулами к существованию нефор мальной экономики являются налоговое бремя и отчисления на социальное страхование, наряду с несознательностью налогоплательщиков( недо статочная налоговая мораль) и с недостаточно развитой институциональной политикой. Величину неформальной экономики во многих стра нах, в том числе и в Кыргызской Республике, оцени вали различные исследователи и организации( см. 4

НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА И НЕФОРМАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ 3 НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА И НЕФОРМАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ Кыргызская Республика – одна из наименее разви тых стран Евразийского региона, с валовым нацио нальным продуктом на душу населения в 1240 долл. США в 2019 году( по методу Atlas). В 2020 году эконо мика Кыргызской Республики испытала спад после периода относительной стабильности и экономиче ского роста в 4,2% в 2015–2019 гг. Вступление в Евра зийский экономический союз( ЕАЭС ) не привело к ожидавшемуся росту экспорта в Российскую Феде рацию и Казахстан, однако способствовало сохране нию высокого уровня трудовой миграции. Размер денежных переводов достиг трети валового внутрен него продукта( ВВП). Доля сельского хозяйства в ВВП Кыргызской Респу блики постепенно сокращается: в 2000 году она со ставляла 34%, в 2020 году уже 14%. Одновременно с этим доля занятых в сельскохозяйственном секторе упала с 53% до 29%. Растущие сектора экономики – строительство, торговля, транспорт и связь. В про мышленном производстве, энергетике, секторах во до- и газоснабжения наблюдается стагнация. Долгосрочный тренд темпов экономического роста находится в диапазоне 4- 4,5%, с высокой волатиль ностью, обусловленной различными темпами роста в промышленности, строительстве и сельском хозяй стве. По официальным оценкам, из- за COVID-19 в 2020 году в кыргызской экономике произошел спад на 8,6%. От пандемии пострадали в основном строи тельство, промышленное производство, торговля, транспорт, сектора гостеприимства( гостиницы) и об щественного питания( рестораны). Рисунок 2 Распределение неформальной экономики по секторам в Кыргызстане в 2017 году,% ВВП 2.5 ôΓΒòüùñΐóóΒΔõý 1.4 1.9 ΌõΓΒïõΐñýΔõêΒ 1.7 16.1 Источник: НСК Рисунок 1 Доля неформальной экономики в Кыргызстане в 2006–2018 годах,% ВВП 25.0 24.0 23.0 22.0 21.0 20.0 19.4 19.0 18.3 18.0 17.0 2006 2007 18.8 2008 19.8 2009 19.1 2010 19.9 19.8 19.5 2011 2012 2013 Источник: НСК 23.2 2014 23.8 2015 24.5 2016 23.6 23.4 2017 2018 5

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Национальный статистический комитет обеспечива ет на регулярной основе официальную оценку нефор мальной экономики страны( рис. 1). По его оценке, величина неформальной экономики( включая скры тую и неофициальную деятельность) с 18–19% в 2006–2013 годах выросла до 23–24% в 2014–2018 го дах. Сектора экономики ответственные за нефор мальную экономическую деятельность, включают в себя сферу торговли и услуг, строительство, транс порт и логистику, обрабатывающаую промышлен ность и прочие сектора( рис. 2). Большая часть не формальной экономики сосредоточена в секторе торговли и услуг. На её долю приходится 16,1% ВВП, или 68% всей неформальной экономики. В 2015–2020 годах этот сектор производил 16-19% всего ВВП Кыр гызстана и обеспечил большую часть экономическо го роста. Второй и третий по значимости сектора с неформальной экономической деятельностью – это строительство, а также транспорт и логистика. Сле дует отметить, что доля неформальной деятельности в указанных секторах существенна по сравнению с их долей в экономике. Эти избранные сектора – ос новные, где требуются меры по сокращению масшта бов неофициальной деятельности с целью искорене ния неформальной экономики в стране. 6

СТРУКТУРА И НЕФОРМАЛЬНЫЙ СЕКТОР РЫНКА ТРУДА В КЫРГЫЗСТАНЕ 4 СТРУКТУРА И НЕФОРМАЛЬНЫЙ СЕКТОР РЫНКА ТРУДА В КЫРГЫЗСТАНЕ Во всем мире в неформальной экономике занято бо лее половины всей рабочей силы. Неформальная ра бота часто сопряжена с низкой оплатой, небезопас ными и нездоровыми условиями труда. Её последствия – низкая квалификация работников и производительность труда, нерегулярные доходы. Неформальные работники официально не существу ют: они не признаны работающими, не зарегистриро ваны и не защищены трудовым законодательством и социальным страхованием( МОТ, 2020). Рынок труда в стране развивался вследствие есте ственной взаимосвязи с демографическими и соци альными силами кыргызского общества. В послед нее десятилетие численность рабочей силы в Кыргызстане возросла на 5,2% и достигла 2,58 млн. человек. Большинство рабочей силы в 2019 году со ставляют мужчины: с 2010 по 2019 год их доля вырос ла с 58 до 61%. Соответственно, за рассматриваемый период уменьшилась доля женщин; большая часть из неработающих женщин проживает в сельской мест ности. На селе проживает большинство работников (64%), остальные – городские жители. Доля город ских и сельских работников за рассматриваемый пе риод оставалась стабильной. С 2010 по 2019 год чис ло занятого населения выросло на 8,8%, до 2,44 млн. человек. Большая части их – также мужчины, 62% ( женщины – 38%). Возрастная структура занятого населения в 2010– 2019 годах постепенно изменялась( рис. 3). Рабочая сила стала более взрослой, чем десятилетие назад: численность группы старше 50 лет выросла с 16% в 2010 до 21% в 2019 году. В то же время, доля работни ков в возрасте 15–29 лет снизилась с 35% до 29%. Та кие изменения в возрастной структуре свидетель ствуют о демографическом сдвиге, происшедшем в Кыргызстане за прошедшее десятилетие. Сдвиг мо жет объясняться двумя тенденциями: медленным ростом рынка труда, что сдерживает выход на него молодых людей, ищущих работу, а с другой стороны – усилением трудовой миграции молодых работни ков за пределы страны. В следующие два- три деся тилетия рост населения в стране будет постепенно замедляться, и усилится тенденция к старению рабо чей силы. Ожидаемый дефицит рабочей силы могло бы устранить увеличение доли женщин на рынке тру да. Рисунок 3 Возрастные группы работников в Кыргызстане в 2010–2019 годах,% 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Источник: НСК 3% 13% 23% 25% 29% 6% 2010 4% 15% 21% 26% 29% 5% 2015 7 5% 16% 21% 28% 26% 3% 2019 60+ 50- 59 40- 49 30- 39 20- 29 15- 19

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ В кыргызской экономике наблюдаются несколько видов занятости( НСК, 2020b): – люди, работающие в формальном секторе заня тости – на предприятиях и в разного рода органи зациях, – работающие в крестьянских( фермерских) хозяй ствах, – работающие в качестве индивидуальных пред принимателей, – работники, нанятые физическими лицами, – работающие в частных домохозяйствах. За последнее десятилетие структура рынка труда из менилась. Доля формального сектора занятости со кратилась с 31% до 28%. В то же время выросла доля частных предпринимателей( с 15 до 18%) и тех, кто работает по найму у частных лиц( с 26 до 37%). Заня тость в крестьянских( фермерских) хозяйствах и до мохозяйствах уменьшилась. Доля сельскохозяй ственных рабочих снизилась с 21 до 15% всех занятых. Доля работающих в домашних хозяйствах уменьшилась с 7 до 2%. В стране очевиден неравный доступ мужчин и жен щин к занятости. Доля женщин, работающих в фор мальном секторе, на 10-15% больше доли мужчин. Однако гораздо больше мужчин работает в качестве частных предпринимателей. За последнее десятиле тие разрыв между мужчинами и женщинами вырос с 3 до 11%. Больше мужчин( примерно на 10%) работает по найму у частных лиц. В крестьянских хозяйствах работает больше женщин, чем мужчин – 17% против 13%, по данным 2019 года. В 2010 году мужчины были гораздо более представлены в крестьянских( фер мерских) хозяйствах: 23% в сравнении с 18% женщин. Различие существует ткже между городскими и сель скими работниками. В городах больше людей занято в формальном секторе(36% в 2019 году), в качестве индивидуальных предпринимателей(22%) и по найму у частных лиц(41%). На селе выше доля работающих по найму у частных лиц(35%), в формальном секторе занятости(24%) и в крестьянских хозяйствах(23%), при этом доля сельскохозяйственных рабочих сни жается. Одновременно в сельских районах выросла доля индивидуальных предпринимателей и работаю щих по найму у частных лиц. Примерно две трети работников имеют разные фор мы трудоустройства: нанимаются на постоянную или временную основы, либо по письменному трудовому договору( НСК, 2020b). Доля работающих согласно письменному договору возросла с 7 до 19%. Боль шинство письменных договоров заключается в горо дах – 76%. Однако значительная часть людей, от 33 до 35%, работает на основе устного соглашения. Доля таких работников существенно различается в раз ных секторах; в некоторых она существенно выше: – сельское хозяйство – 64,4%; – обрабатывающая промышленность – 41,6%; – строительство – 63%; – торговля и сектор услуг – 49,5%; – гостиницы и рестораны – 41,1%. Во всех описанных сферах занятости представлены работники двух категорий: наёмные и работающие не по найму. Наёмные работники заняты как в формаль ном секторе, так и у частных лиц. Так, в структуре рынка труда лица, считающиеся наёмными работни ками, составляют 57–64% всех занятых. Остальные работники в стране – работающие не по найму, рабо тодатели, самозанятые, члены производственных кооперативов, неоплачиваемые семейные работни ки и лица, занятые в домохозяйствах. Среди работа ющих не по найму растущее большинство составля ют самозанятые: 61-71% в 2010–2019 годах. Вторая по численности группа – неоплачиваемые семейные работники(20-22%). Следует отметить, что в 2019 году 77% этой группы составляли женщины. Доля занятых в домохозяйствах сократилась с 16% до 5%, что сви детельствует о коммерциализации экономической деятельности в целом. Доля работодателей за рас сматриваемый период выросла с 1 до 3%. Структура рынка труда способствует высокому уров ню неформальности. Она создаёт условия для того, чтобы большинство людей в Кыргызстане работало в неформальном секторе. Общая доля занятых в нём работников в 2019 году достигла 71,8%. В городских районах степень неформальности ниже(64,3%), чем в сельских(76,1%). В целом мужчины больше вовлече ны в неформальный сектор, чем женщины(77,2% про тив 63,2%). Это может объясняться как общим преоб ладанием мужчин на рынке труда, так и большей долей женщин, работающих в формальном секторе. Работающие в неформальном секторе распределя ются по видам занятости неравномерно. Более поло вины(51%) неформально занятых работают по найму у частных лиц. Четверть их – индивидуальные пред приниматели, а еще 20% работают в крестьянских хо зяйствах. Незначительные доли неофициальных ра ботников имеются в формальном секторе(1%) и в частных домохозяйствах(3%). В городских районах выше доля работающих по най му у частных лиц(63,4%), а остальные неформально занятые – это в основном индивидуальные предпри ниматели(32,6%). В сельских районах 28,6% неофици альных работников заняты в крестьянских хозяй ствах, 20,6% – индивидуальные предприниматели, 45,3% работают по найму у частных лиц. Доля неформально занятых среди наёмных работни ков и работающих не по найму примерно одинакова: 51,5% против 48,5%. Наёмных работников больше в городских районах(63,9%), чем в сельских(45,5%). Это объясняется прежде всего отсутствием крестьян 8

СТРУКТУРА И НЕФОРМАЛЬНЫЙ СЕКТОР РЫНКА ТРУДА В КЫРГЫЗСТАНЕ ских хозяйств в городской местности. Распределение неофициальных работников по сек торам показывает ожидаемый результат. Лидер – сельское хозяйство с 25% всех неформально заня тых. На втором и третьем местах – сфера торговли и услуг, и строительство( соответственно 21 и 15%). Другие важные сектора – обрабатывающая про мышленность(12%), транспорт и логистика(10%), го стиницы и рестораны(9%). Рынок труда в Кыргызстане имеет несколько важных особенностей, которые должны быть учтены заинте ресованными лицами – разработчиками политики: – Рынок труда растет сообразно росту населения страны(5,5% в 2010–2019 годах). – За последнее десятилетие вырос увеличился средний возраст работающих. Доля более воз растных работников будет расти и в последую щие десятилетия. – Участие женщин на рынке труда невелико(38%). Эта тенденция может перемениться с уменьше нием числа молодых работников на рынке труда. Различия между полами имеются и в других аспектах рынка труда: женщины преимуществен но работают на формальном рынке занятости и выполняют неоплачиваемую работу в семье. – Неформальная занятость на рынке труда в Кыр гызстане преобладает: доля неофициальных ра ботников – 71,8%. – Основные категории работников, которые надо учитывать при анализе, – работающие по найму у частных лиц и индивидуальные предпринимате ли составляют 76% всего неформального рынка труда. – Неформальная занятость сосредоточена в таких основных секторах, как торговля и услуги, строи тельство, обрабатывающая промышленность, транспорт и логистика. – Источник неформальной занятости рабочей си лы в Кыргызстане – малый и микробизнес, дей ствующий на базе индивидуального предприни мательства. Он создаёт большую долю самозанятых со множеством рабочих мест в определённых секторах экономики. Он вносит значительный вклад в ВВП, создаёт большинство рабочих мест в стране, но вместе с тем обуслов ливает сильно фрагментированную структуру на циональной экономики . Резервы роста экономи ки при экономической модели, основанной на микропредприятиях, уже использованы. Недав ний кризис, вызванный пандемией COVID-19, по казал большую хрупкость экономического роста в Кыргызстане и требует изменения парадигмы экономического развития в сторону уменьшения неформальной экономики в стране. 9

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ 5 ОБЗОР СЕКТОРОВ КЫРГЫЗСКОЙ ЭКОНОМИКИ С ВЫСОКОЙ СТЕПЕНЬЮ НЕФОРМАЛЬНОСТИ 5.1. СТРОИТЕЛЬСТВО Строительство – один из растущих секторов эконо мики в стране: в 2015–2020 годах он производил 8,7% национального ВВП. Количество фирм, работающих в строительстве, за последние 15 лет выросло на 76%: с 581 в 2005 до 1025 в 2019 году. Однако в большин стве вновь созданных фирм число работающих со ставляет менее 50 работников на юридическое лицо. Доля таких строительных фирм выросла с 81% в 2005 до 92% в 2019 году. Ежегодный оборот строительных работ в 2015–2019 годах вырос с 0,8 до 1,2 млрд. долл. США, но в 2020 году, как и следовало ожидать, снова снизился до 0,8 млрд. долл. США. Структура строительной отрасли в последние 5 лет оставалась стабильной. Основной объём работ в ней составляет новое строительство: в 2015–2019 его до ля колебалась от 58 до 64%. На втором месте – ре монтные работы( доля от 33 до 41%). Доля прочих строительных работ незначительна(~1%). В Кыргыз стане два основных центра строительства: Бишкек с окружающей его Чуйской областью на севере стра ны и Ош с Ошской областью – на юге. На долю этих двух регионов приходятся 70-77% строительного сек тора( НСК , 2021a). По официальной статистике, объём нового строи тельства( домов и квартир) с 2005 по 2018 год более чем удвоился – с 539 до 1312 тыс. кв. метров. Число домов и квартир и их общая площадь также более чем удвоились и в 2018 году достигли пика последних двух десятилетий: 12 613 единиц. В 2019 году объём строительства в стране начал уменьшаться, а в 2020 году спад в отрасли усугубила пандемия COVID-19: было построено 8225 домов и квартир( НСК, 2021a). Занятость в секторе в 2019 году достигла 287 тыс. че ловек, или 12% всего рынка труда в стране( таблица 2). Почти все занятые в строительном секторе рабо тают неофициально(91%). Основная часть нефор мальных работников – наёмные(90,9%). Остальные – в основном самозанятые(7,6%). Интересно , что 28,7% занятых в строительстве работают за предела ми страны. Строительство – второй по значимости сектор( после гостиниц и ресторанов) с существен ной долей работающих за рубежом. Этим, возможно, объясняется значительная доля работников из сель ских районов. Большинство работников – мужчины (98,5%), поскольку работа требует большой физиче ской силы. 5.2. ТОРГОВЛЯ И УСЛУГИ Сектор торговли и услуг – самый большой сектор экономики в стране: в последние годы он обеспечи вает 17,6% национального ВВП. Число работающих в нём хозяйствующих субъектов в 2015–2019 выросло на 12%, до более чем 120 тысяч. Это объясняется крайней фрагментированностью торговли в стране. В то же время число рынков всех типов постепенно Таблица 2 Структура занятости в строительной отрасли Кыргызстана в 2019 году, в тыс. человек и в% Общее число занятых в строительстве, тыс. человек - за пределами страны,% - в городах,% - в сельской местности,% - мужчин,% - женщин ,% Источник: НСК Общее число работников сектора 287,4 28,7% 31,6% 68,5% 98,5% 1,5% В т. ч. работают неофициально 261,7 28,9% 71,1% 98,9% 1,1% 10

ОБЗОР СЕКТОРОВ КЫРГЫЗСКОЙ ЭКОНОМИКИ С ВЫСОКОЙ СТЕПЕНЬЮ НЕФОРМАЛЬНОСТИ Таблица 3 Структура занятости в секторе торговли и услуг Кыргызстана в 2019 году, в тыс. человек и в% Общее число занятых в секторе торговли и услуг, тыс. человек - за пределами страны,% - в городах,% - в сельской местности,% - мужчин,% - женщин ,% Источник: НСК Общее число работников сектора 395,2 17,5% 47,8% 52,2% 59,6% 40,4% В т. ч. работают неофициально 367,5 47,9% 52,1% 59,3% 40,7% уменьшается и составляет 350–360. В 2019 году на продовольственных, вещевых и смешанных рынках было продано 44% всех товаров. Доля рынков в сек торе торговли сократилась с 50% в 2015 году, но пока они остаются значимым рыночным каналом для большинства населения. Розничные продажи через торговые предприятия со временем возрастали: за рассматриваемый период – с 50 до 56%. Розничная торговля ведётся в основном в городах(73% в 2019 году). Сельская розничная торговля выросла – с 22% в 2015 до 27% в 2019 году, но её объём по- прежнему невелик. Стоимость продаваемых в стране товаров в 2015–2019 годах возросла и достигла 8,5 млрд. долл. США, хотя в 2020 году ожидаемо уменьшилась до 6,8 млрд. долл. США под воздействием COVID-19 и поли тической нестабильности в стране( НСК, 2021b). Розничная торговля формирует самую значитель ную долю сектора торговли и услуг: 51–53% в 2015– 2019 годах, а доля оптовой торговли – 31–34%. Следу ющий по значимости вид деятельности – торговля нефтепродуктами(11–13%). Последнее место в секто ре занимает торговля автомобилями, запасными ча стями и услугами по ремонту машин – 3% от объемов сектора. Главным центром сектора торговли и услуг является Бишкек(47,9%); 13,4% приходятся на долю Чуйской области и 16,8% – на долю Оша и Ошской об ласти. В данном секторе экономики 77–78% деятель ности также сосредоточены в густонаселенных цен трах севера и юга страны( НСК, 2021b). Занятость в секторе в 2019 году достигла 395 тыс. че ловек, или 16% всего рынка труда в стране( таблица 3). Сектор торговли и услуг – второй по величине ра ботодатель, после сельского хозяйства. Почти все работники торговли и сферы услуг(93%) заняты в не формальном секторе. Половина неофициальных ра ботников – наёмные(51,9%). Большинство остальных – это самозанятые(45,7%). Доля работников, занятых в сфере торговли и услуг за пределами страны, до стигла 17,5%. Почти половина работающих в секторе – городские жители(47,8%), остальные – из сельской местности. В секторе торговли и услуг заняты 20,1% городских наёмных работников. Доля мужчин в дан ном секторе – 59,6%. Для женщин данный сектор – второй по значению после сельского хозяйства: в торговле и сфере услуг заняты 17% всех работающих женщин. 5.3. ОБРАБАТЫВАЮЩАЯ ПРОМЫШЛЕННОСТЬ Промышленное и перерабатывающее производство – один из растущих секторов в Кыргызстане. В 2020 году он достиг 17% и стал самым значительным сек тором экономики с точки зрения вклада в ВВП. Рост связан со снижением вклада других секторов, пре жде всего сектора торговли и услуг. В 2015–2019 го дах насчитывалось 1150-1200 предприятий обраба тывающей промышленности. Большинство их(51% в Таблица 4 Структура занятости в обрабатывающей промышленности Кыргызстана в 2019 году, в тыс. человек и в% Общее число занятых в обрабатывающей промышленности, тыс. человек - за пределами страны,% - в городах,% - в сельской местности,% - мужчин,% - женщин ,% Источник: НСК Общее число работников сектора 289,3 8,3% 44,3% 55,7% 59,5% 40,5% В т. ч. работают неофициально 215,2 46,1% 53,9% 55,7% 44,3% 11

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Таблица 5 Структура занятости в транспортном секторе Кыргызстана в 2019 году, в тыс. человек и в% Общее число занятых в транспортном секторе, тыс. человек - за пределами страны,% - в городах,% - в сельской местности,% - мужчин,% - женщин ,% Источник: НСК Общее число работников сектора 200 5,1% 42,2% 57,8% 96,1% 3,9% В т. ч. работают неофициально 169,2 40,1% 59,9% 99,1% 0,9% 2019 году) производит изделия из резины и пластика и занимается переработкой продуктов питания. Обо рот обрабатывающей промышленности со временем вырос: с 2015 по 2019 год он увеличился с 2,2 до 3,2 млрд. долл. США( НСК, 2021c). Структура отрасли показывает источник такого ста бильного роста: 58-65% всего промышленного произ водства приходится на долю металлов. В основном это добыча и аффинаж золота из месторождения Кумтор. Это подтверждается и региональным рас пределением обрабатывающей отрасли: от 65 до 73% промышленного производства приходится на долю Иссык- Кульской и Чуйской областей, где находятся горнорудные и аффинажные производства( НСК, 2021c) Анализ занятости показывает, что в формальном секторе обрабатывающей промышленности больше всего работников занято в сфере текстильно- швей ного производства – 46-47% в 2017–2019 годах. В остальных подсекторах обрабатывающей промыш ленности уровень формальной занятости колеблет ся от 12 до 20%. Большинство работников текстиль ной и швейной промышленности работают в Чуйской области и Бишкеке: в 2015–2019 годах их доля дости гала 93–95% всех официально работающих в данном секторе.( НСК, 2021c). Численность занятых в обрабатывающей промыш ленности в 2019 году достигла 289 тыс. человек, или 12% всего рынка труда( таблица 4). Большинство за нятых в обрабатывающей промышленности работа ет на неформальном рынке труда(74%). Большинство неофициальных работников – наёмные(78,5%). Сре ди остальных большинство составляют самозаня тые(16,4%). За пределами страны заняты лишь 8,3% работников данного сектора. Большинство в нём со ставляют сельские жители(55,7%), остальные – го родские. Доля мужчин в этом секторе составляет 59,5%, остальные работники – женщины. 5.4. ТРАНСПОРТ И ЛОГИСТИКА Транспортный сектор 1 в 2019–2020 производил 3–4% ВВП. Годовой оборот достигает примерно полумил лиарда долларов США, и тенденция роста сектора в 2015–2019 была положительной. В последние пять лет рост оборота сектора достиг 20%. Основную часть добавленной стоимости в секторе создаёт пас сажирский транспорт: его доля выросла с 68% в 2015 до 72% в 2019 году( НСК, 2021e). Анализ грузо- и пассажирооборота показывает , что большую часть услуг оказывает автомобильный транспорт. В обоих типах перевозок его доля состав ляет от 64 до 72% оборота. Второй по объёму пере возок вид транспорта – пассажирские авиаперевоз ки. Последнее место занимают грузовые перевозки по железной дороге. Транспортные услуги оказываются в основном в Бишкеке. Общая доля столичных предприятий в обо роте всей отрасли в 2015–2019 составляла 54–58%. В грузовом транспорте доля Бишкека достигла 59–63%, а в пассажирском – 54–57%. Второй по значению транспортный регион – окружающая столицу Чуй ская область. Её доля достигла 10% в грузовом и 19– 28% – в пассажирском транспорте( НСК, 2021e). Численность занятых в транспортном секторе в 2019 году достигла 200 тыс. человек, или 8% всего рынка труда( таблица 5). 85% занятых в секторе работают неофициально. 81,7% неформальных работников – самозанятые. Среди остальных большинство со ставляют наёмные работники(17,7%). Доля людей, работающих в транспортном секторе за пределами страны, невелика(5,1%). Более 50% работников секто ра – сельские жители(57,8%), остальные – городские. Доля мужчин в секторе достигает 96,1%, женщины представлены мало: их лишь 3,9%. 1 Включает в себя транспортную деятельность и хранение грузов 12

РАМКИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ 6 РАМКИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ 6.1. ОБЗОР НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ Налоговая система в Кыргызстане начала разви ваться со времени обретения страной независимо сти, но до сих пор находится в поиске оптимальной структуры и методов работы. Основные концепции и принципы налоговой системы не сформулированы в рамках государственной политики и часто корректи руются по политико- экономическим причинам. Можно выделить три основных вида налогов : налоги на внутреннее потребление( налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, налоги с оборо та), налоги на международную торговлю( налоги и пошлины на импортные товары и услуги) и налоги на доходы( налог на прибыль и налог на доход физиче ских лиц). Прочие виды налогов менее значимы и определяются спецификой и повесткой дня каждой отдельной страны( МВФ, 1995). Налоговую систему страны формируют националь ные нормативно- правовые акты о налогообложении и подзаконные акты к ним( Кыргызская Республика, 2008). Компетентным органом, осуществляющим контроль за соблюдением налогового законодатель ства и за полной и своевременной уплатой налогов, является Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики. Хозяйствующие субъекты для целей налогообложе ния подразделяются на отечественные и зарубеж ные. Отечественные – это юридические лица, зареги стрированные и действующие по законам Кыргызской Республики, а зарубежные – это компа нии любого рода, зарегистрированные и действую щие по законам иностранного государства или пра вилам международной организации. Поскольку основной предмет данного исследования – внутри государственные деловые операции, порядок рабо ты зарубежных юридических лиц останется за его рамками в той мере, в какой он отличается от уста новленного для отечественного бизнеса. В рамках общего налогового режима уплачиваются налоги трёх типов: национальные и местные( в зави симости от бюджета- получателя), а также существу ют специальные налоговые режимы( рис. 11). Некото рые налоги – налог на добавленную стоимость и акцизы – относятся к двум разным категориям в за висимости от источника производства( отечествен ного или иностранного). Однако они начисляются на основании конечного места потребления соответ Рисунок 4 Классификация налогов в Кыргызстане Источник: представлено автором 13

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Таблица 6 Динамика налоговых поступлений в Кыргызстане в 1995–2020 # 1 Доходы бюджета, всего 2 Налоговые поступления А Подоходный налог Б Налог на прибыль В НДС с отечественного производства Г НДС с импорта Д Налог с продаж Е Акцизные налоги Ж Импортные пошлины З Отчисления в фонд чрезвычайных ситуаций И Налог на автомобили К Налог на деятельность рудника« Кумтор» Л Прочие налоги 1995 год 17% 15% 1,8% 2,7% 4,6% 0,0% 1,0% 1,9% 0,8% 0,9% 0,5% 0,0% 0,9% 2000 год 15% 12% 1,2% 0,9% 1,9% 2,7% 0,4% 2,3% 0,4% 0,9% 0,7% 0,0% 0,4% Источник: Национальный статистический комитет Кыргызской Республики( НСК) 2005 год 20,2% 16,2% 3,0% 1,3% 1,3% 5,7% 0,6% 1,1% 1,6% 0,9% 0,5% 0,0% 0,1% 2010 год 26,3% 17,9% 2,0% 0,8% 1,9% 4,7% 1,7% 0,8% 2,0% 0,0% 0,2% 2,0% 1,8% 2015 год 29,8% 19,7% 2,2% 0,9% 2,1% 5,6% 1,7% 1,8% 2,2% 0,0% 0,2% 1,4% 1,5% 2020 год 25,4% 17,9% 2,0% 0,8% 1,8% 4,8% 0,6% 1,5% 2,9% 0,0% 0,1% 1,6% 1,7% ствующего товара или услуги( в обоих случаях это рынокКыргызстана). Национальные налоги и специальные налоговые ре жимы различаются по величине налогового бреме ни. Национальные налоги значительно выше пред усмотренных специальными налоговыми режимами; последние введены с целью поддержать малые и микропредприятия с ежегодным оборотом не более 8 млн. сомов. Это, в частности, патентный режим, упрощённая система налогообложения и режим на логовых контрактов, а также особые режимы для конкретных секторов – текстильной отрасли и IT- кла стера( Парка высоких технологий). Эффективная ставка налогообложения при этих режимах состав ляет от 1 до 6% объёма оборота предприятия. Нацио нальное налоговое бремя, напротив, достигает 2025% годового оборота. Таким образом, существуют два разных режима для формального сектора и для малых/ микропредприятий. Описание, определения и налоговая база для налогов приведены в Приложе нии 1. Анализ динамики налоговых поступлений показыва ет важность налогов как основного источника дохо дов бюджета: в 1995–2020 годах более 70% бюджет ных доходов было получено за счёт налогов( таблица 6). Значение отдельных налогов со временем меня лось. К примеру, в 1995–2005 годах сборы налога на прибыль составляли 2-3% к ВВП, а в последнее деся тилетие – 0,8–0,9%. При этом сборы подоходного на лога с физических лиц в 2005 году достигли пика(3% к ВВП), а позднее, в 2010–2020 годах, их доля снизи лась до 2%. Сборы НДС с отечественного производ ства снизились с 4,6% в 1995 году примерно до 2% к ВВП в 2010–2020 годах. При этом доля НДС на импорт в последние два десятилетия колебалась от 4,4 до 5,7% к ВВП. Это ведущий налог, дающий в последнее десятилетие 26-27% всех налоговых поступлений. Первоначально ставка НДС составляла 20%. Затем, в 2009 году, она была снижена до 12%( Кыргызская Ре спублика, 2008). Как показывают данные, общие по ступления от НДС со временем не сократились. Динамика сборов налога с продаж нестабильна из- за постоянного изменения налогового законодатель ства. Акцизы имели важное значение в первое деся тилетие переходного периода. Затем – в последние 20 лет – их доля сократилась до 1- 1,5%. Сборы налога на автомобильные транспортные средства за рас сматриваемый период значительно сократились. На лог с золотодобывающего предприятия« Кумтор» в последнее десятилетие был выделен в отдельную категорию и показал свою значимость как источник налоговых поступлений, поскольку предприятие яв ляется крупнейшим налогоплательщиком в Кыргыз стане. Роль импортных пошлин как источника нало говых поступлений в последние 5 лет повысилась в связи со вступлением Кыргызстана в Евразийский экономический союз( ЕАЭС). Основную часть этой суммы в кыргызский бюджет перевели органы ЕАЭС в счёт доли Кыргызской Республики в таможенных пошлинах, собранных со всех стран ЕАЭС. В 2020 году этот трансферт достиг 16,4 млрд. сомов, или 15% всех налоговых поступлений. Некоторые налоги за рас сматриваемый период были отменены – как напри мер, отчисления в фонд чрезвычайных ситуаций, взи мавшиеся как процент от оборота предприятия. Основные налоги, необходимые для формирования ключевой части государственного бюджета, – это на циональные налоги, взимаемые с потребления, меж дународной торговли и доходов. Прочие налоги ( местные налоги и специальные налоговые режимы) менее критичны для бюджета страны. 14

РАМКИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ Рисунок 5 Ставки социальных взносов в Кыргызской Республике ΌΐéΓõΓìΐõΑñï ( 17,25% ) ΌΐéΓõóïðï ( 10% ) ΌΐñýΔðΒΐ ΖΒîĀΑΔõêΒ  îΑòΑñýóüΒ (2,2-4,5$/ ) Όôΐ÷ïΏñýóüΐ óΏñΒëΒêüΐ Γΐíïòü ÝôΔΓúΑóóüΒ óΐñΓëΓêüΒ óΐñΓëΓêüΒ ðΓóõΔΐðõ – 10%, 6%, 3%  îΐΔôñΐõü Источник: выдержки из законодательства 6.2. СИСТЕМА СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ Система социальной защиты состоит из поступле ний в фонд социальной защиты( социальных нало гов) и социальных расходов. Законодательство о со циальном страховании образует правовые рамки для деятельности хозяйствующих субъектов в стра не. Главные законодательные документы, регулиру ющие систему социальной защиты, перечислены в Приложении 2. К числу плательщиков взносов на социальное стра хование относятся юридические лица, независимо от их структуры и формы собственности, и их самостоя тельные подразделения( филиалы и представитель ства), крестьянские( фермерские) хозяйства и физи ческие лица. Плательщики направляют все платежи по взносам на социальное страхование в Социаль ный фонд Кыргызской Республики. Распределением расходов по социальному страхованию ведают Со циальный фонд и Министерство труда и социального развития Кыргызской Республики 2 . Ставки социальных платежей( режимы уплаты соци альных взносов) в Социальный фонд Кыргызской Ре спублики показаны на рис. 12. Необходимо заметить одну важную особенность. Режим взимания соци альных взносов различается для зарегистрирован ных юридических лиц, фермеров, предприятий тек стильной и швейной промышленности и для тех, кто пользуется специальными налоговыми режимами: патентами, упрощённым налоговым режимом и на логовым контрактом. Это означает, что хозяйствую щие субъекты, работающие в одном секторе эконо мики, могут иметь разные режимы социального налогообложения. К примеру, работник крупного предприятия облагает ся единым социальным налогом в размере 27,25% (17,25%+10%) начисленной зарплаты. Однако если этот работник зарегистрируется в качестве индиви дуального предпринимателя и будет работать по па тенту, то будет отчислять на социальное страхование 10% средней зарплаты по региону, где он работает, независимо от своего фактического дохода. Такая разница в налогообложении и начислении социаль ных взносов, с наличием специальных налоговых ре жимов, создаёт льготный налоговый режим для ма лых предпринимателей. Она облегчает налоговое бремя и упрощает формальности для индивидуаль ных предпринимателей, семейного бизнеса и подсек торов с благоприятными налоговыми режимами, та ких например как швейная промышленность, ресторанный бизнес и IT- кластеры. С другой стороны, она может оставлять место для коррупции из- за дей ствующих лимитов оборота и других порогов, и мо жет привести к теневой( незарегистрированной) дея тельности. 2 В настоящее время Министерство труда и социальной защиты находится в процессе реорганизации и объединения с Министерством здравоохранения. Таблица 7 Динамика и структура поступлений в Социальный фонд Кыргызстана в 1995–2019 годах,% ВВП Поступления в Социальный фонд - Взносы на социальное страхование - Трансферты из госбюджета - Прочие поступления 1995 год 8,1% 6.9% 1.2% 0.0% 2000 год 5,2% 4.4% 0.6% 0.0% 2005 год 6,4% 4.9% 1.0% 0.1% 2010 год 10,1% 5.5% 2.5% 0.1% Источник: НСК 2015 год 9,7% 5.6% 3.8% 0.0% 2019 год 9,0% 5.4% 3.5% 0.1% 15

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Прямым следствием неравномерного налогового бремени может стать снижение потоков инвестиций ( внутренних и иностранных) в основные сектора на циональной экономики, где требуется развивать про мышленное производство. Экономическое развитие в Кыргызстане при существующем налоговом режи ме не способно опереться на эффект масштаба про изводства нигде, кроме некоторых секторов( поддер живаемые государством инфраструктурные проекты и горнорудный сектор) и секторов с благоприятными налоговыми режимами. Взносы на социальное страхование, собираемые Со циальным фондом, образуют основной бюджет соци альных выплат, расходуемый через Социальный фонд. Однако собираемые социальные взносы не по крывают всех нужд системы социального страхова ния. Разрыв между сборами взносов и требуемыми расходами приходится возмещать из государствен ного бюджета( таблица 7). Следует отметить, что доля социальных выплат из Социального фонда, покрываемых из государствен ного бюджета, со временем растёт. В 1995 году она составляла 15% всех доходов Социального фонда, в 2010 году достигла 25%, а в последние 5 лет стабили зировалась на уровне 39%. Растущий вклад госбюд жета показывает, что доходы Социального фонда, за счёт которых производится большая часть социаль ных выплат в стране, не являются устойчивыми. Со бираемых взносов на социальное страхование недо статочно, и весь подход нуждается в пересмотре и переходе на более устойчивую модель с учётом гума нитарного кризиса, вызванного последствиями пан демии COVID-19 в 2020 году. Общая сумма социальных выплат, распределяемых через Социальный фонд, показывает тенденцию к росту: в последнее десятилетие эта сумма составля ет 9-10% к ВВП. Если общее налоговое бремя( все со бираемые налоги и взносы на социальное страхова ние) представить как часть ВВП, то оно окажется высоким – 35-38% ВВП – что сравнимо со средними показателями по странам ОЭСР, и гораздо выше, чем в большинстве развивающихся стран. 16

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ОБСУЖДЕНИЕ ВАРИАНТОВ ПОЛИТИКИ 7 ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ОБСУЖДЕНИЕ ВАРИАНТОВ ПОЛИТИКИ Анализ развития неформальной экономики в Кыргы зстане позволяет сделать ряд важных выводов. Не формальная экономика – сложившееся экономиче ское явление в Кыргызстане. Она образует значительную долю национальной экономики: по многочисленным оценкам, в разное время – от 17 до 50%( таблица 1). Различия в цифрах обусловлены раз ными методами оценки и различным состоянием экономики на момент анализа. Официальные оценки величины неформальной эко номики в последние годы составляют 23–25% к ВВП. Неформальная экономика присутствует главным об разом в сфере торговли и услуг(16%) и значительна в других секторах, таких как строительство, транспорт и обрабатывающая промышленность. Рынок труда в Кыргызстане растёт за счёт развития микропредприятий и самозанятости. Таким образом, формальная занятость в стране не увеличивается. Средний возраст работающих за последнее десяти летие увеличился. В будущем старение занятых лю дей в стране усилится. На рынке труда преобладают мужчины(62%), что свидетельствует о недостаточ ном доступе женщин к рабочим местам. Доля нефор мального рынка труда крайне высока(71,8% всех ра бочих мест в стране). Структура рынка труда( малые и микропредприятия, работающие на основе индивидуального предприни мательства) диктует высокий уровень самозанято сти и микробизнеса. Сектор микропредприятий и МСП вносит вклад в национальную экономику и соз даёт маломасштабную, сильно фрагментированную структуру национальной экономики. Такая экономи ческая модель ведёт в основном к росту сектора ус луг, в то время как сектора, где требуются крупные инвестиции, экономия на масштабах производства и верховенство права, развиваются недостаточно. Не обходима новая модель экономического развития, которая ускорила бы экономический рост и сократи ла бы объём неформальной экономики в стране. – Сектор услуг( торговля и услуги) показывает са мый высокий уровень неформальности на рынке труда – 93%; далее идут строительство(91%), об рабатывающая промышленность(78,5%), транс порт и логистика(85%). – Основная экономическая деятельность( за ис ключением горнорудного сектора) ведётся в Бишкеке и Оше с окружающими их пригородны ми территориями. Два городских кластера созда ют значительную часть добавленной стоимости для страны, но с большой долей неформальной деятельности. – Отраслевая структура рынка труда различна для людей разного пола: в строительстве, на транс порте и в логистике преобладают мужчины, а женщины шире представлены в торговле и сфере услуг, а также в некоторых подотраслях обраба тывающей промышленности, например в тек стильной промышленности. Системы налогов и социального страхования демон стрируют, что, работая в особых налоговых режимах, можно получить выгоду от сниженных налогов и пла тежей по социальному страхованию в сравнении с формальным сектором. Разница в налогообложении позволяет малым хозяйствующим субъектам и груп пам квази- микропредприятий 3 официально платить меньше налогов, нежели формальным хозяйствую щим субъектам. Такой режим сильно искажает эко номическую деятельность в стране и создаёт стиму лы к неформальному поведению на рынке труда. Теоретически возможно сформулировать несколько вариантов политики по смягчению проблемы нефор мальной экономики(Schneider, 2013): – оставить всё как есть, ничего не делать; – искоренять неформальную экономику; – узаконить неформальную деятельность. Вариант« ничего не делать» существует, поскольку Анализ отдельных секторов с большой долей нефор 3 мальной экономики показывает ряд важнейших мо ментов: 17 Примером служит ситуация с одной центральной компанией, которая поручает основной объем работ сторонним исполнителям – индивидуальным предпринимателям или самозанятым держателям патентов.

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ любое изменение политики потребует дополнитель ных расходов и инвестиций и потенциально может вызвать спад экономической деятельности. Среди аргументов за сохранение статус- кво – необходи мость работы для микропредприимателей и то, что всякое налогообложение может привести к падению доходов населения. Кроме того, хозяйствующим субъектам выгодны низкий порог для запуска бизне са, большая гибкость производственных процессов и малые операционные затраты. Однако на кыргызском рынке труда сохранение ста тус- кво имеет глубокие негативные последствия. Среди них – отсутствие защиты трудовых прав; сла бые стимулы к росту квалификации работников; за труднённый доступ к новым технологиям; проблемы с достижением стандартов качества; сдерживание инвестиций и роста бизнеса в связи с неравными на логовыми режимами для малого бизнеса в сравне нии со средними и крупными хозяйствующими субъ ектами( Могилевский, 2020). Сохранение нынешнего положения приводит к соци альной несправедливости в стране. На рынке труда имеются две отдельные группы работников: 1. меньшинство официально трудоустроенных работников( около 30%), чьи трудовые права защищены; и 2. большинство трудящихся( более 70%), которые работают неофициально и не могут отстоять свои основные трудовые права. Неофициальные работники не могут потребовать лучших и более безопасных условий труда. Они не имеют права на отпуск. Работники без договора обычно не могут получить компенсацию в случае бо лезни или производственной травмы. Как отмечает ся в Резолюции МОТ( Международной организации труда) о достойном труде и неформальной экономике ( МОТ, 2002), предоставление достойной работы не возможно без снижения доли людей, занятых на не формальных рабочих местах. Социальная справед ливость и устойчивое развитие тесно связаны с ликвидацией неформального уклада в экономике. Другое следствие пребывания на неформальном рынке – отсутствие социального обеспечения после выхода на пенсию . Люди, которые не платят в Соци альный фонд, получат лишь минимальную пенсию. В долгосрочной перспективе сохранение нынешней пенсионной системы приведёт к критическому паде нию размера пенсий в стране. Структура рынка труда уже показывает тенденцию к старению работников ( рис. 3). В будущем из- за низких пенсий вероятен рост доли пенсионеров, которым придется продолжать работу, чтобы выжить. Ключевым аргументом против сохранения нынеш них режимов налогообложения и социального стра хования является подрыв принципа равенства нало гоплательщиков. Он означает, что налогообложение должно распределяться между налогоплательщика ми справедливо, т. е.« налогоплательщики, зарабаты вающие одинаковую сумму дохода или капитала, должны облагаться налогами одинаково»(IBFD, 2019). Анализ систем налогообложения и социально го страхования показывает, что нынешний план нало гообложения выгоден малому бизнесу. Это была хо рошая стратегия начале 2000- х, в период массовой бедности, когда она вводилась; но на нынешнем эта пе развития она имеет больше отрицательных по следствий, чем положительных, ограничивая разви тие промышленных секторов, предотвращая приток инвестиций в формальный сектор и приводит к бесправию работников. Таким образом, искоренение неформальной эконо мики – одно из наиболее желательных направлений налоговой реформы. Это приведёт к росту налоговых поступлений, более полному осуществлению зако нов и лучшему регулированию трудовых отношений – в том, что касается норм безопасности работников, выплат по болезни, защиты рабочей силы в случае её высвобождения. Устойчивое развитие Кыргызской Республики неиз бежно связано с сокращением доли неформальной экономики. Для этого потребуется широкий круг мер в поддержку обеих сторон процесса – как бизнеса, так и рабочей силы. Роль кыргызского государства в процессе легитимизации национальной экономики ради достижения устойчивого развития предполага ет несколько шагов: – разработку всесторонней аналитической систе мы для ликвидации неформальной экономики; – определение ряда возможных мер по расшире нию налоговой базы и собираемости платежей по социальному страхованию; – определение мер, поощряющих легитимизацию неформальной экономики, таких как снижение налоговых ставок, целевые налоговые каникулы, и других стимулирующих мер; – необходимы практические дискуссии о государ ственной политике, в которых должны участво вать представители деловых и научных кругов, профсоюзов и организаций гражданского обще ства. Лица, формирующие государственную политику, должны учитывать следующие важнейшие вопросы: необходимо провести анализ издержек и выгод, что бы детально разработать мероприятия по сокраще нию неформальной экономики. В противном случае выгоды продвигаемой политики могут оказаться меньше издержек и для государственных органов, и для общественного благосостояния. Примером по 18

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ОБСУЖДЕНИЕ ВАРИАНТОВ ПОЛИТИКИ тенциальных издержек может стать подрыв разви тия предпринимательства, обеспечивающего устой чивый экономический рост. Поэтому все программы по сокращению неформальной экономики должны сопровождаться соответствующей аналитикой, дис куссиями и консультациями о политике, что позволит разработать лучшую политику, плодотворную для всех заинтересованных лиц. Оптимальная стратегия должна включать меры, которые компенсируют рост налогового давления. К примеру, расширение облага емой базы в ходе налоговой реформы должно ком пенсироваться снижением налоговых ставок для сектора формального бизнеса. Сокращение деятель ности в рамках специальных налоговых режимов бу дет компенсировано ростом добавленной стоимости и занятости в формальном секторе. Узаконивание неформальной экономики – вариант стратегии по адаптации политики к условиям кон кретной страны. Здесь существуют два подхода: ме тод« кнута» и метод« пряника»(Schneider, 2013). Метод« кнута» предполагает улучшенные методы вы явления, усиление штрафных санкций и угроз аре стом. Улучшенные методы выявления предполагают улучшение анализа и сопоставления данных, со вместную работу различных государственных орга нов и частных заинтересованных лиц. Второе направ ление метода« кнута» – усиление штрафных санкций для бизнеса и населения, информирование их о но вых санкциях и о конечной цели, каковой является сокращение неформальной экономики. Метод« пряника» призван, во- первых, уменьшить сложности для нового бизнеса: упростить требова ния к соблюдению нормативных актов, создать нало говые стимулы, поддержать развитие микробизнеса через обучение и консультирование. Второй компо нент метода« пряника» – это меры, поощряющие ле гализацию бизнеса, работающего в неформальной экономике. Можно разработать прямые и косвенные налоговые режимы для секторов с высокой степе нью неформальности( как это сделано для текстиль ной промышленности или IT- кластеров), доброволь ный порядок раскрытия информации, а также амнистию. И, наконец, можно поддержать бизнесы, работающие в формальной экономике поощряя офи циальную работу, развивая справедливое налогоо бложение и взаимный контроль за коллегами по биз несу, просвещение бизнесменов и упрощение формальностей при обращении в суд. В нынешней ситуации значительная часть экономики работает неофициально. Это серьезно подрывает устойчивость экономического роста в стране. Поэто му сохранение нынешних систем налогообложения и социального страхования тормозит дальнейшее раз витие Кыргызстана, создавая застой в экономике и ухудшая развитие человеческого потенциала. 19

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ ЛИ Т Е РАТ У РА Абди, У. И Медина, Л.(2013) Measuring the Informal Economy in the Caucasus and Central Asia, IMF Working Paper Series WP/13/137. Фейге, Е.(2016) Re fl ections on the Meaning and Measurement of Unobserved Economies: What do we really know about the“Shadow Economy”? Journal of Tax Administration, 2016, Vol. 2 No. 1. Фейге, Е. И Урбан, И.(2008) Measuring Underground(Unobserved, Non-Observed, Unrecorded) Economies in Transition Countries: Can We Trust GDP? William Davidson Institute Working Paper# 913 Ласко, М.(2000) Hidden Economy- an Unknown Quantity? Comparative Analysis of Hidden Economies in Transition Countries, 1989-95. Economics of Transition 8(1):117-149 Медина, Л. И Шнейдер, Ф.(2017) Shadow Economies around the World: New Results for 158 Countries over 1991–2015, CESifo Working Paper No. 6430 Шнейдер, Ф.(2012) The Shadow Economy and Work in the Shadow: What Do We(Not) Know? IZA Discussion Paper No. 6423 Шнейдер, Ф. и Вильямс, К.(2013) The shadow economy, The Institute of Economic Affairs, London SIAR(2020) Shadow Economy Index in Kyrgyzstan. Bishkek. Kyrgyzstan ЕЭК ООН(2008) Ненаблюдаемая экономика в национальных счетах Кыргызская Республика(2008) Налоговый кодекс Кыргызской Республики № 230 от 17 октября 2008 года МВФ(1995) Руководство по налоговой политике. – Вашингтон: МВФ, 1995. Могилевский, Р. Рынок труда и технологическое развитие в Центральной Азии // Доклад Института государственного управления и политики Университета Центральной Азии( УЦА). – 2020. – № 58. – С. 1-45. МОТ(2002). Резолюция о достойном труде и неформальной экономике( Генеральная конференция Международной организации труда, собравшаяся на свою 90- ю сессию, 2002 год). Женева: МОТ. https://www.ilo.org/public/russian/standards/relm/gb/ docs/gb285/pdf/gb-7-2.pdf МОТ(2020). Неформальная экономика( Ресурсная платформа « Достойный труд в целях обеспечения устойчивого развития» (DW4SD)). Просмотрено 30 мая 2021 года по адресу: https://www. ilo.org/moscow/dw4sd/lang--ru/index.htm. НСК(2020a) Потребительский рынок Кыргызской Республики 2015– 2019. Бишкек. Кыргызстан. НСК(2020b) Занятость и безработица. Итоги интегрированного выборочного обследования бюджетов домашних хозяйств и рабочей силы в 2019 г. Бишкек. Кыргызстан НСК(2020d) Национальные счета Кыргызской Республики 20142018. Бишкек. Кыргызстан НСК(2021a) Показатели строительства. Динамические таблицы. Бишкек. Кыргызстан НСК(2021b) Показатели торговли и услуг населению. Динамические таблицы. Бишкек. Кыргызстан НСК(2021c) Показатели промышленности. Динамические таблицы. Бишкек. Кыргызстан НСК(2021d) Показатели транспорта и логистики. Динамические таблицы. Бишкек. Кыргызстан НСК(2021e) Национальные счета. Динамические таблицы. Бишкек. Кыргызстан Обследование по национальной деятельности. ООН, Нью- Йорк и Женева ОЭСР(2002) Измерение ненаблюдаемой экономики. Руководство. ПРООН(2006) Теневая экономика в Кыргызской республике: тенденции, оценки и варианты политики. Бишкек, Кыргызстан. Путниньш, Т. и Саука, А.(2019) Индекс теневой экономики в России в 2017–2018 годах: сравнение с размером теневой экономики в Украине, Кыргызстане, Косово, Молдове, Румынии, Латвии, Литве, Эстонии и Польше. Центр устойчивого бизнеса СШЭ, Рига 20

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ: ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ОПИСАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ: ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ОПИСАНИЕ Налог на прибыль Налог на прибыль уплачивают компании, индивидуальные и другие предприниматели и юридические лица, получающие доход из источников в Кыргызской Республике. Предмет налогообложения – доход, получаемый владельцами предприятий любого рода от их деятельности. Налоговая база рассчитывается как положительная разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и его расходами за налоговый период, подлежащими вычету согласно налоговому законодательству. Совокупный годовой доход включает в себя все выявленные виды дохода, например выручку от продажи товаров, работ или услуг и все виды доходов, выгоду, дивиденды и роялти, субсидии и компенсации. Расходы, подлежащие полному или частичному вычету из совокупного годового дохода, – это все статьи расходов: кредиты и займы, амортизационные расходы, расходы по социальному страхованию, убытки, расходы на НИОКР, обучение и командировки персонала, благотворительность( в ограниченных размерах) и другие документированные расходы, связанные с извлечением дохода. Налоговое законодательство содержит перечень расходов, не подлежащих вычету из совокупного годового дохода: это, в частности, налоговые санкции и пени в пользу государства, капитальные затраты, национальные налоги, естественная убыль и другие недокументированные доходы. Ставка налога на прибыль составляет 10%. Для особых видов деятельности( добыча, аффинаж и продажа золота, кредитные союзы, благотворительные организации, сельскохозяйственные производители) ставка ниже. Подоходный налог Плательщиками подоходного дохода являются граждане страны и иностранные граждане( резиденты и нерезиденты), получающие доход в Кыргызской Республике. Предмет налогообложения – экономическая деятельность, кроме бизнеса, приводящая к получению дохода в стране. Налоговая база – доход, рассчитываемый как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и расходами, вычитаемыми согласно кыргызскому налоговому законодательству. Ставка подоходного налога составляет 10%. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость( НДС) собирается и перечисляется правительству со стоимости облагаемых НДС товаров на территории Кыргызской Республики, включая налогооблагаемые товары, импортируемые в Кыргызскую Республику. Плательщиками НДС являются налогооблагаемые юридические лица, а также юридические лица, которые осуществляют налогооблагаемые импортные операции. По кыргызскому налоговому законодательству юридическое лицо подлежит налогообложению, если зарегистрировано или должно быть зарегистрировано для взимания НДС. Хозяйствующий субъект должен зарегистрироваться как плательщик НДС, если в течение 12 месяцев подряд или меньшего срока производил налогооблагаемые поставки товаров, работ или услуг на территории Кыргызской Республики на сумму свыше 8 млн. сомов( около 94,1 тыс. долл. США по курсу от 31 декабря 2020 года). Юридические лица, не обязанные регистрироваться как плательщики НДС, могут сделать это добровольно. Предметом обложения НДС являются налогооблагаемые поставки товаров и услуг и налогооблагаемый импорт. Налоговая база – стоимость налогооблагаемых поставок и налогооблагаемого импорта. С налогооблагаемых поставок взимается НДС по ставке 12%, если на них не распространяется нулевая налоговая ставка. Нулевая ставка НДС установлена для экспорта товаров, кроме сплавов золота и серебра и рафинированных золота и серебра; международных перевозок пассажиров, багажа и грузов, кроме железнодорожных; транзитных авиарейсов и смежных услуг по предоставлению бортового питания при международных перевозках, кроме железнодорожных; услуг по поставке электроэнергии на насосные станции, подающие воду для орошения полей и питьевую воду – населению. Налогом не облагаются освобождённые поставки и поставки, на которые НДС не распространяется: предоставление земли, кроме выделения торговых и парковочных площадей; предоставление жилых зданий и помещений, кроме сдачи в аренду помещений гостиничного типа, пансионатов, здравниц для отдыха и лечения; поставки агропроизводителями, в том числе кооперативами, своей сельскохозяйственной продукции; поставки некоторых видов переработанной сельскохозяйственной продукции; услуги центров снабжения и механизации в сельском хозяйстве; поставки кормов для птицеводства и рыбоводства; коммунальные услуги; поставки в лизинг, поставки некоторых лекарств и медикаментов; финансовые и образовательные услуги, услуги железнодорожного транспорта, страховые услуги, услуги пенсионных фондов, некоммерческая деятельность и некоторые другие виды поставок и услуг. Акцизный налог Плательщиками акцизного налога являются субъекты, производящие подакцизные товары, в том числе на давальческой основе, в Кыргызской Республике и ввозящие в Кыргызскую Республику подакцизные товары, такие как этиловый спирт, солодовое пиво и прочие алкогольные напитки, смеси алкогольных и безалкогольных напитков, табачные и прочие содержащие табак изделия, ювелирные и другие изделия, части которых изготовлены из драгоценных металлов или покрыты ими; нефть и нефтепродукты. Предметом налогообложения является производство или импорт в Кыргызскую Республику подакцизного товара. Налоговой базой является физический объём подакцизного товара, его продажная цена без учёта НДС, налога с продаж и акцизного налога; таможенная стоимость подакцизного товара, определяемая согласно Налоговому кодексу Кыргызской Республики; рыночная цена товара без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога – при передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты или подарка, а также при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или при операции мены. Ставки акцизного налога утверждены в Налоговом кодексе Кыргызской Республики. Налог с продаж Налог с продаж уплачивают отечественные организации, зарубежные организации, работающие через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, и индивидуальные предприниматели. Предметы налогообложения – продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. Налоговая база включает в себя выручку от продажи товаров, работы или услуг без учёта НДС и налога с продаж. Для разных видов деятельности определены нижеперечисленные ставки налога с продаж. С продажи товаров, работ или услуг плательщиками НДС и с продажи товаров или услуг, освобождённых от НДС: – 1% – для торговой деятельности и промышленной переработки сельскохозяйственной продукции; – 2% – для прочей деятельности, кроме торговли и промышленной переработки сельскохозяйственной продукции; – 5% – для деятельности в сфере сотовой связи. С продажи товаров, работ или услуг субъектами, не являющимися плательщиками НДС, если такая продажа товаров, работ или услуг не освобождена от НДС: – 2% – для торговой деятельности; – 3% – для неторговой деятельности. 21

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Налоги за пользование недрами Налоги за пользование недрами представляют собой бонусы и роялти. Бонусы – это разовые платежи за право заниматься разведкой и добычей полезных ископаемых. Плательщиками бонусов являются отечественные организации, зарубежные организации, работающие через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, или индивидуальные предприниматели с правами недропользования. Налоговой базой является количество геологических запасов и прогнозных ресурсов, учтенных Государственным кадастром месторождений и проявлений полезных ископаемых Кыргызской Республики, и глубина бурения гидрогеологических скважин. Бонус уплачивается также при изменении состава акционеров и их долей – по ставке в 10% или более, пропорционально изменению доли собственности, за исключением долей собственности в компаниях, прошедших листинг на фондовой бирже. Кыргызское правительство устанавливает ставки бонусов и порядок их расчета для всех видов полезных ископаемых. По месторождениям полезных ископаемых, выставляемым на конкурс, правительство устанавливает ставку бонуса отдельно на каждое месторождение. Роялти – это текущие платежи за право вести добычу полезных ископаемых и отбор( извлечение) подземных вод. Плательщиками роялти являются отечественные организации, зарубежные организации, работающие через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей полезных ископаемых, отбором ( извлечением из недр) подземных вод, попутным извлечением нефти и газа в процессе опытных испытаний при поиске и разведке месторождений углеводородов, а также разовой добычей полезных ископаемых в целях опытно- промышленных испытаний и/ или предотвращения или ликвидации чрезвычайных ситуаций. Налоговой базой являются выручка без учёта НДС и налога с продаж, полученная от реализации полезных ископаемых или продуктов их переработки; объём реализованной продукции в натуральном выражении; объём отбираемой воды из недр ( по водомеру). Ставки роялти указаны в Налоговом кодексе в процентах от выручки или в виде сумм в национальной валюте на единицу объёма в зависимости от вида добываемых полезных ископаемых и величины их запасов. Земельный налог Плательщиками земельного налога являются субъекты, признаваемые собственниками земель или землепользователями, чьё право землепользования удостоверено стандартными правоустанавливающими документами, и фактические владельцы и пользователи земельных участков. Предметы налогообложения – право собственности и временное владение и пользование правом на сельскохозяйственные угодья и участки, облагаемые земельным налогом. Налоговой базой служит площадь земельного участка. Базовые ставки земельного налога указаны в Налоговом кодексе и зависят от местонахождения и назначения земельных участков. Земельный налог исчисляется по формуле, приведенной в Налоговом кодексе для каждого типа земель ( сельскохозяйственные угодья, земли населенных пунктов и несельскохозяйственные земли, сады и огороды), с умножением площади участка на базовую ставку для него и на применимые коэффициенты. Налог на имущество Налог на имущество уплачивают юридические и физические лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество, такое как жилые помещения, пансионаты, дома отдыха, санаторно курортные учреждения; производственные, административные, промышленные и иные здания и сооружения, используемые в личных и предпринимательских целях; временные сооружения из металла и других материалов, используемые для предпринимательской деятельности, а также средства транспорта. Предметы налогообложения – права собственности и оперативного управления в отношении налогооблагаемого имущества. Налоговой базой служат налоговая стоимость имущества и мощность двигателя либо стоимость транспортного средства. Ставки налога на имущество составляют: с личного имущества – 0,35%, с имущества для предпринимательской деятельности – 0,8%. Налог на транспортные средства рассчитывается по особым ставкам от мощности двигателя или в размере 0,5% стоимости. Специальные налоговые режимы Помимо общего режима, кыргызское налоговое законодательство устанавливает специальные налоговые режимы для определённых категорий налогоплательщиков. Это упрощённый режим налогообложения с единым налогом, налоговые режимы на основе обязательных или добровольно приобретаемых патентов либо контрактов, налоговый режим свободной экономической зоны, налоговый режим для специальных средств и парка высоких технологий. При упрощённом налоговом режиме с единым налогом малые и средние предприятия могут уплачивать с облагаемого дохода единый налог вместо налога на прибыль и налога с продаж. Единый налог взимается по следующим ставкам: для производства, переработки сельскохозяйственной продукции и торговли ею – 4%, а для других видов деятельности –6% выручки. Если налогоплательщик занимается разными видами деятельности, то единый налог исчисляется и уплачивается раздельно по ставкам, установленным для этих видов деятельности. Упрощённый налоговый режим доступен факультативно для всех хозяйствующих субъектов, кроме плательщиков НДС, акцизного налога или налога по патенту, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также субъектов, оказывающих финансовые, страховые услуги и услуги общественного питания. Налоговый режим на основе обязательных патентов применяется взамен подоходного налога, НДС с облагаемых им товаров и налога с продаж только к поставщикам следующих услуг: банных( за исключением муниципальных бань), организации игры в бильярд, обмена валюты, дискотек, круглосуточных автостоянок, ломбардов, парикмахерских и салонов красоты, частной стоматологии, щитовой рекламы, букмекерских салонов и тотализатора. Ставки налогов по обязательным патентам устанавливает Государственная налоговая служба. Налоговый режим на основе добровольных патентов применяется взамен налога на прибыль и налога с продаж только к физическим лицам, не являющимся плательщиками НДС, и лишь в отношении деятельности, определённой Правительством Кыргызстана. Правительство также определяет ставку налогов по добровольным патентам. Контрактный налоговый режим применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям, занимающимся бизнесом. При этом налоговом режиме налогоплательщик и компетентный налоговый орган исполняют контракт, который устанавливает фиксированные суммы налога на прибыль, налога с продаж и НДС, ожидаемые к уплате налогоплательщиком в следующем календарном году. Режим налоговых контрактов не применяется к плательщикам налога по обязательным патентам, поставщикам кредитно- финансовых и страховых услуг, инвестиционным и пенсионным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг; субъектам имеющим налоговую задолженность; плательщикам налога за недропользование, акцизного налога; к субъектам, ведущим бизнес менее трёх лет, а к предприятиям общественного питания – если они работают менее трёх месяцев. Налоговый режим свободной экономической зоны применяется только к резидентам свободных экономических зон Кыргызской Республики, занимающимся в этих зонах производством товаров( работ, услуг), кроме подакцизных. Резидентами свободных экономических зон могут быть только организации, зарегистрированные в Генеральной дирекции свободных экономических зон. Резиденты свободных экономических зон освобождаются от всех налогов, кроме подоходного и других налогов, удерживаемых и уплачиваемых у источника дохода с деятельности, осуществляемой ими в свободных экономических зонах. Для получения указанных налоговых льгот резиденты свободных экономических зон уплачивают до 2% выручки в Генеральную дирекцию свободных экономических зон. Применительно к деятельности на остальной территории Кыргызской Республики и за рубежом для резидентов свободных экономических зон действует общий налоговый режим. 22

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ: ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ОПИСАНИЕ Налоговый режим парка высоких технологий применяется только к резидентам парков высоких технологий, занимающимся бизнесом или международной торговлей, при соблюдении ими требований кыргызского законодательства о парках высоких технологий. Резиденты парка высоких технологий освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога с продаж на срок, установленный кыргызским законодательством о парках высоких технологий, а работники резидентов парка уплачивают подоходный налог по сниженной ставке в 5%. 23

FRIEDRICH-EBERT-STIFTUNG – АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ О СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЕ Таблица 2.1 Законодательство Кыргызстана о социальной защите # Законодательный акт 1. Закон Кыргызской Республики № 103« О Социальном фонде Кыргызской Республики» от 2 августа 2004 г. 2. Закон Кыргызской Республики № 1194-XII« О пенсионном обеспечении военнослужащих» от 7 мая 1993 г. 3. Закон № 318« О государственных пособиях в Кыргызской Республике» от 29 декабря 2009 г. 4. Закон № 214« О содействии занятости населения» от 3 августа 2015 г. 5. Положение о порядке назначения, выплаты и размере ритуального пособия( на погребение), утверждено Постановлением Правительства № 308 от 4 июня 2014 г. 6. Постановление Правительства № 795« О выплате ежемесячных денежных компенсаций взамен льгот» от 22 декабря 2009 г. 7. Закон № 57« О государственном пенсионном социальном страховании» от 21 июля 1997 г. 8. Закон № 111« Об основах социального обслуживания населения в Кыргызской Республике» от 19 декабря 2001 г. 9. Закон № 8« О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» от 24 января 2004 года Постановление Правительства № 278« Об утверждении Инструкции о порядке начисления и 10. уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию» от 22 мая 2013 г. Источник: Министерство юстиции Кыргызской Республики Тип закона Социальные расходы Социальные расходы Социальные расходы Социальные расходы Социальные расходы Социальные расходы Социальные расходы Социальные расходы Социальный налог Социальный налог 24

ВЫХОДНЫЕ ДАННЫЕ: ОБ АВТОРЕ ВЫХОДНЫЕ ДАННЫЕ: Д- р Канат Тилекеев с 2012 года является старшим на учным сотрудником Института государственного управления и политики Университета Центральной Азии. Он участвовал во многих исследовательских проектах Всемирного банка, ЮСАИД, ФАО, Герман ского агентства по международному сотрудничеству, работал с другими международными организациями и исследовательскими организациями по пробле мам развития сельского хозяйства, бедности, разви тия МСБ, продовольственной безопасности и пита ния, рынка труда, оценки воздействия политики. В 2012 году он получил степень доктора экономических наук в Гиссенском университете( Германия). Ранее ра ботал в частном секторе и над проектами развития в сферах налоговой реформы, развития сельских рай онов и продовольственного сектора. Фонд им. Фридриха Эберта Представительство фонда имени Фридриха Эберта в Кыргызской Республике[Friedrich-Ebert-Stiftung in der Kirgisischen Republik] ул. Раззакова, 33/1 кв.2 Бишкек, 720040 Кыргызстан Ответственный редактор: Александер Розенплэнтер[Alexander Rosenplänter], региональный директор в Кыргызской Республике и Республике Таджикистан Тел:+996 312 663077, 620016 info.bishkek@fes.kg www.fes-centralasia.org Коммерческое использование всех публикаций Фонда им. Фридриха Эберта( ФФЭ) не разрешается без письменного согласия ФФЭ. УДК 316.3/.4 ББК 60.55 А 58 А 58 Анализ неформальной экономики в Кыргызстане Через социальную справедливость для трудящихся, к устойчивому развитию в стране – Б.: 2021. – 28 p. Высказанные в настоящей публикации мнения не обязательно отражают точку зрения Фонда имени Фридриха Эберта или организации, в интересах которой работает автор. ISBN 978-9967-9320-5-0

АНАЛИЗ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ В КЫРГЫЗСТАНЕ Через социальную справедливость для трудящихся, к устойчивому развитию в стране В Кыргызстане сформировалась неформальная экономика, кото рая составляет до 50% от всей эко номики. В последние годы её доля официально оценивается в 23– 25% от ВВП. Существенную роль в неформальной экономике в Кыр гызстане играют торговля, строи тельство, транспорт и обрабаты вающая промышленность. Доля неформального рынка труда высока(71,8% всех рабочих мест в стране). Большинство рабочих мест предоставляется в микро бизнесе и самозанятости. Фор мальная занятость в стране нахо дятся в стадии стагнации. Средний возраст работников в последнее десятилетие вырос. В будущем старение работающего населения усилится. На рынке труда преобла дают мужчины(62%), что свиде тельствует о недостаточном до ступе женщин к рабочим местам. Налоговая система и система со циального страхования в опреде лённых налоговых режимах, дает возможность платить меньше на логов и платежей по социальному страхованию в сравнении с фор мальным сектором. Искажённый режим экономической деятельно сти в стране создаёт стимулы к не формальному поведению на рын ке труда. Негативные последствия нефор мальной экономики – плохая за щита трудовых прав; слабые сти мулы к росту квалификации работников; затруднённый доступ к новым технологиям; проблемы с достижением стандартов каче ства; сдерживание инвестиций и роста бизнеса в связи с неравны ми налоговыми режимами для ма лого бизнеса и для средних и круп ных хозяйствующих субъектов. Главным доводом против сохране ния нынешних режимов налогоо бложения и социального страхо вания является подрыв принципа равенства налогоплательщиков.. Искоренение неформальной эко номики – одно из самых жела тельных направлений налоговой реформы. Оно приведёт к росту налоговых поступлений, более полному осуществлению законов и лучшему регулированию трудо вых отношений. Предлагаемая реформа налого вой системы и социального стра хования должна включать в себя всесторонний комплекс мер по расширению налоговой базы по средством лучшего контроля за экономикой; стимулы к легитими зации деятельности как для пред принимателей, так и для работни ков; подробный анализ последствий предлагаемых меро приятий и широкое публичное об суждение реформы с привлечени ем деловых и научных кругов, профсоюзов и организаций граж данского общества. овых и научных кругов, профсою зов и организаций гражданского общества.